18135116880在实际工作中，相当多的私营企业，股东拿其家庭开支的发票到公司来报账，做为财务的我们，很是犯愁，明明知道，不可以入账，但是又不敢说，勉强给报销了。 涛哥提醒大家，公司同意给股东报销了个人消费的费用，作为财务的我们一定要按时申报相关税费。要不然，会有风险的，最近涛哥就看到一家企业已经被处罚！ 具体是什么情况呢？一起与涛哥来看下吧。 01 公司报销股东个人消费,不用代扣代缴个税？ 为企业股东报销其购买私人用品所产生的费用，应按股息红利所得扣缴股东个人所得税。但是往往有企业没有代扣代缴个税，企业会被处罚，下面就是一个活生生的例子： 行政处罚决定书文号：淮税稽罚[2022]16号 案件名称：淮安市淮X机动车驾驶员培训学校有限公司-违反税收管理 处罚事由：经检查确认，你单位2019年5月取得一张从淮安经济技术开发区金扳手汽车维修中心购买烟酒的收据，实为股东个人消费报账，金额87000.00元，根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条、第二条、第三条、第六条之规定：应代扣代缴个人所得税—利息、股息、红利所得17400.00元，未代扣代缴。 处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定 纳税人名称：淮安市淮X机动车驾驶员培训学校有限公司 统一社会信用码：9132XXXXXXXXXX657P 处罚结果：对你单位少代扣代缴个人所得税—利息、股息、红利所得共计17400.00元的行为处少代扣代缴税款50%的罚款，共计8700.00元。 违法行为登记日期：2022-04-20 处罚决定书制作日期：2022-04-20 处罚机关：国家税务总局淮安市税务局稽查局 个人消费在公司报销的问题，实务中我们遇到这种情况，应该如何处理呢？ 需要区分不同的情形来处理 （1）：如果股东在公司任职，股东个人购买烟酒的收据属于个人消费，在公司报销了，属于职工福利费用，应该并入工资薪金缴纳个人所得税。 （2）：如果股东不在公司任职，股东个人购买烟酒的收据属于个人消费，在公司报销了，视同分红，应该按照利息股息红字所得缴纳个人所得税。 股东经常拿个人消费来公司报销，如:孩子上学的，出国的，家里的水电费，电话费，客情支出，旅游支出，都进入公司，公司的出纳还兼任老板家里的出纳，这些属于"与公司无关的支出”，在计算所得税前是不能扣除。个人支出而予以报销，涉及到虚增公司支出。造成少缴的企业所得税可能面临税务处罚。 股东随意在公司报销个人消费性的费用，存在哪些风险呢？ 接下来，涛哥陪大家一起看看！ 02 股东个人消费在公司报销的税收风险! 1 风险一： 股东随意在公司报销大量个人性质的费用，存在20%分红个税的风险！ 2 风险二： 股东随意报销一些家庭自己的开销，因为与企业的生产经营无关，存在不能在企业所得税前进行扣除的风险。 3 风险三： 股东随意报销个人性质的费用，侵害了其他股东的利益权益，存在挪用资金等的法律风险。 4 风险四： 股东随意报销个人性质的费用，账务混乱，企业内部管理制度不健全，难以吸引外来的投资者。 5 风险五： 股东随意报销个人性质的费用，会形成股东与公司财产的混同。若是你是一人有限公司，在公司最后有对外负债无法偿还的时候，股东可能就不能用“有限责任”，而需要对公司的负债承担连带责任。 案例： 一人有限公司虽然承担有限责任，但是你要证明自己的财产和企业的财产是相互独立的，否则还是要承担无限责任的。 1、账目规范，严格按照会计制度和准则处理； 2、依法纳税，特别是工资和分红给股东的钱必须扣税； 3、股东从公司报销的每一笔钱必须与经营有关并且符合财务制度； 4、每年请第三方会计师事务所内部审计，出具审计报告。 参考： 《中华人民共和国公司法》第六十三条对一人公司进行了特别规定，“一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任”。 可能有小伙伴会疑惑了，股东报销存在这么多风险，但是股东每次都问如何从公司账上合理转到股东个人账户呢？ 下面涛哥给大家详细总结下！ 03 股东如何从公司合理拿钱！ 1 公司税前费用支取 对于公司来说，有些费用是可以税前列支的。但是需要满足条件是与公司的生产经营相关，并且合法合理。 具体到股东，可以有以下一些事项： 股东的工资：股东也可以是公司的职员。那么领一份工资也理所当然。通过工资和年终奖的发放，将股东的个人所得税降至10%左右。因为有个人的免征额和专项附加扣除，那么可以相应的抵免一部分个税。 领取备用金：如果根据公司制度，股东可以有备用金，那么这就是合理的。但是注意，备用金的金额要符合公司规定，后期冲抵的发票必须是与企业的生产经营相关。不能用家人不相关的开销来冲抵。 直接报销：股东与生产经营相关的差旅费、业务招待费等，在实际消费之后，都可以根据公司制度来报销。但是如果不符合规定的个人开支，也不要拿来报，因为公司税前不能扣。 资产使用费：比如股东有借款给企业，那么就应该按照规定签订合同，由公司向股东支付利息；或者公司使用了股东的其他资产，采用的是租赁的方式，那么也应向股东支付租金。这种情况下，需要交个人所得税，且税率是20%，相对来说还是比较高的。 2 税后利润分配 税后利润分配就是分红。但分红有不同的分法。 股东直接持股：如果直接分红给个人，那么税率20%。如果只是想取出生活费，那就不建议用分红了，用工资薪金更好。 有限合伙企业持股：这个情况下不会涉及交企业所得税，很多时候被用以作为持股平台。倘若此平台设立在税收优惠的地区，那么可以将综合税率降得比较低。这样的平台可以做多层嵌套设计，用以引进优秀的核心骨干人员。 有限公司持股：这种情况下，很多时候不是为了实际分得资金，而是为了做进一步的投资。如果本身股东取出钱来就是为了投资的，那就不要用个人来分红，用公司的形式，可以免于重复征税。 3 资产占用 最常用的就是借款。但是借的还是要还的。并且还有几个问题。 一是占用时间长了，就要视同分红交税； 二是如果为了避免交税，那么年底前要还款，可能会让股东出现资金周转困难；并且要完全按照合规的流程走，避免损害其他股东的利益。 另一种资产占用可能是进行的账外操作，这种方式不合规，在此不做阐述了。 4 总结 综上，股东需要从公司获得的资金可能会涉及到多个用途，那么需要合理地规划好各个途径，在降低综合税负的同时，一定要保证合法性和合理性。 到这里，小伙伴们已经很清晰股东如何合理从公司拿钱啦！ 涛哥还为大家总结了常见的问题，一起来看看吧！ 04 股东报销费用的常见疑问解惑来啦！ 问：企业为在职股东报销学历、学位教育的费用能否做为职工教育经费在企业所得税前计算扣除？ 答：根据财建〔2006〕317号第三条（九）规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。所以公司为在职股东报销学历、学位教育的费用不能做为职工教育经费在企业所得税税前扣除。 相关文件： 《关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》（财建[2006]317号） 问：企业股东、高管的娱乐、健身、旅游费用，能否按职工福利的规定在税前扣除？ 答：《企业财务通则》第四十六条规定：企业不得承担属于个人的下列支出：（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。（二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。（三）个人行为导致的罚款、赔偿等支出。（四）购买住房、支付物业管理费等支出。（五）应由个人承担的其他支出。以上支出不得在企业财务上列支，更不能在税前扣除。 相关文件： 《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号） 中华人民共和国财政部第41号令 问：企业管理层的出国培训能否作为职工教育经费在企业所得税前计算扣除？ 答：根据财建〔2006〕317号第三条（十）规定，对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。 相关文件： 《关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》（财建[2006]317号） 来源：国家税务总局 声明：本公众号转载文章，若有来源标注错误或涉及文章版权问题，请与本公众号联系，我们将会及时更正、删除。
